1. Khi nào doanh nghiệp siêu nhỏ phải mở Sổ S3b-DNSN
Hình 1. Bảng tra sổ kế toán bắt buộc theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp siêu nhỏ (Ban biên tập soạn)
| Thuế GTGT | Thuế TNDN | Sổ bắt buộc | Mở S3b-DNSN |
| Tỷ lệ % trên doanh thu | Tỷ lệ % trên doanh thu | S1-DNSN | Không |
| Tỷ lệ % trên doanh thu | Thu nhập tính thuế | S2a, S2b, S2c, S2d-DNSN | Không |
| Khấu trừ | Tỷ lệ % trên doanh thu | S3a-DNSN, S3b-DNSN | Có |
| Khấu trừ | Thu nhập tính thuế | S2b, S2c, S2d-DNSN, S3b-DNSN | Có |
2. Mẫu số S3b-DNSN – Thông tư 58/2026/TT-BTC
2.1. Ảnh mẫu và file tải
Hình 2. Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế GTGT – Mẫu số S3b-DNSN (Thông tư 58/2026/TT-BTC)
⬇ Tải mẫu: Mẫu S3b-DNSN (Mẫu 1)
⬇ Tải mẫu: Mẫu S3b-DNSN (Mẫu 2)
2.2. Cách ghi sổ
| Cột, dòng | Cách ghi |
| Cột A, B | Số hiệu, ngày tháng của hóa đơn, chứng từ |
| Cột C | Nội dung nghiệp vụ phát sinh |
| Số dư đầu kỳ | Số chuyển từ cuối kỳ trước: còn được khấu trừ, được hoàn ghi cột 1; còn phải nộp ghi cột 2 |
| Số phát sinh trong kỳ | Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ghi cột 1; thuế GTGT đầu ra ghi cột 2 |
| Tổng số thuế phải nộp | Chênh lệch giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào được khấu trừ |
| Đã nộp, đã hoàn | Số thuế GTGT đã nộp và đã được hoàn trong kỳ |
| Số dư cuối kỳ | Còn được khấu trừ, được hoàn ghi cột 1; còn phải nộp ghi cột 2 |
2.3. Ví dụ ghi sổ
Hình 3. Ví dụ Sổ S3b-DNSN tháng 10/2026 của doanh nghiệp siêu nhỏ có năm tài chính bắt đầu 01/10/2026 (dữ liệu giả định)
Thuế đầu ra 30.000.000 đồng trừ thuế đầu vào phát sinh 10.000.000 đồng và số còn được khấu trừ đầu kỳ 5.000.000 đồng, số phải nộp là 15.000.000 đồng; sau khi nộp đủ, số dư cuối kỳ bằng 0.
3. Mẫu số S3a-DNSN – sổ đi kèm khi thuế TNDN tính theo tỷ lệ
3.1. Ảnh mẫu và file tải
Hình 4. Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ – Mẫu số S3a-DNSN (Thông tư 58/2026/TT-BTC)
⬇ Tải mẫu: Mẫu S3a-DNSN
3.2. Dùng khi nào
Doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu mở đồng thời S3a-DNSN (doanh thu theo nhóm ngành, thuế TNDN phải nộp) và S3b-DNSN (nghĩa vụ thuế GTGT).
4. Lưu ý khi áp dụng Thông tư 58/2026/TT-BTC
• Thông tư áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/7/2026 trở đi; năm tài chính bắt đầu trước ngày này tiếp tục theo chế độ đã áp dụng đến hết năm.
• Doanh nghiệp siêu nhỏ không bắt buộc bố trí kế toán trưởng; người phụ trách kế toán được ký thay trên sổ kế toán.
• Doanh nghiệp được tự thiết kế, sửa đổi, bổ sung mẫu sổ cho phù hợp, bảo đảm tuân thủ Luật Kế toán.
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có nhu cầu cũng được chọn áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư này và phải nhất quán trong năm tài chính.
Kết luận
Mẫu số S3b-DNSN theo Thông tư 58/2026/TT-BTC giúp doanh nghiệp siêu nhỏ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo dõi thuế đầu vào, đầu ra, số phải nộp và số dư từng kỳ. Theo dõi Kinh tế và Pháp luật (kinhtevaphapluat.vn) để cập nhật mẫu sổ kế toán mới.
| Lưu ý | Nội dung mang tính tham khảo, cập nhật đến ngày 05/11/2026. Ví dụ dùng dữ liệu giả định. |