1. Mẫu 01/VBGT dùng khi nào
Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP, ban hành hệ thống mẫu hồ sơ khai thuế mới áp dụng từ ngày 01/7/2026. Trong nhóm mẫu khai bổ sung, giải trình, gia hạn hồ sơ khai thuế có Mẫu 01/VBGT – Văn bản giải trình. Theo nội dung mẫu, văn bản dùng để nêu các chỉ tiêu có chênh lệch, thay đổi trên tờ khai điều chỉnh so với tờ khai đã nộp, số thuế tăng/giảm và lý do điều chỉnh, kèm tài liệu chứng minh.
Hình 1. Bố cục Mẫu 01/VBGT – Văn bản giải trình
| ⚖ Mẫu số 01/VBGT – ghi chú (trích) | “Chỉ tiêu [02]: Mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu có sai sót cần điều chỉnh.” | “Chỉ tiêu A: Ghi cụ thể tất cả các chỉ tiêu có chênh lệch hoặc thay đổi trên tờ khai, phụ lục của tờ khai điều chỉnh so với tờ khai cùng kỳ liền kề trước đó đã nộp và được cơ quan thuế chấp nhận.” |
2. Tải Mẫu số 01/VBGT
Mục 2.1 là Mẫu 01/VBGT do Ban biên tập trình bày gọn trên một trang. Mục 2.2 là mẫu đầy đủ theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, tải trực tiếp, không cần đăng nhập.
2.1. Mẫu 01/VBGT (Ban biên tập trình bày)
Giữ đủ chỉ tiêu [01]–[19], bảng thông tin điều chỉnh, phần giải trình, tài liệu kèm theo và chữ ký; bỏ bớt dòng ví dụ để dễ điền.
Hình 2. Mẫu 01/VBGT (Ban biên tập trình bày)
| Nội dung mẫu 2.1 | TÊN NGƯỜI NỘP THUẾ; Số: … – CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM, Độc lập - Tự do - Hạnh phúc; …, ngày … tháng … năm … VĂN BẢN GIẢI TRÌNH. | [01] Mẫu tờ khai; [02] Mã giao dịch điện tử; [03] Kỳ tính thuế; [04] Lần giải trình; [05] Tên người nộp thuế; [06] Mã số thuế; [07]–[09] Đại lý thuế, hợp đồng dịch vụ (nếu có). | A. Thông tin điều chỉnh: STT; Tên chỉ tiêu; Mã chỉ tiêu; Số đã kê khai; Số điều chỉnh; Chênh lệch; Tăng/giảm nghĩa vụ thuế. [10] Tổng tăng phải nộp; [11] Tổng giảm khấu trừ. | B. Giải trình: I. Tăng số thuế phải nộp [12]–[14]; II. Giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau [15]–[16]; III. Giảm số thuế đã được hoàn [17]–[19]. C. Tài liệu kèm theo. | Cam đoan. Người trực tiếp thực hiện dịch vụ làm thủ tục về thuế – Người nộp thuế hoặc đại diện hợp pháp (ký, ghi rõ họ tên; chức vụ, đóng dấu (nếu có)/ký điện tử). |
2.2. Mẫu số 01/VBGT – Văn bản giải trình (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
Mẫu hiện hành gồm: chỉ tiêu [01]–[09] thông tin chung; Mục A – thông tin điều chỉnh so với số đã kê khai (chỉ tiêu, mã chỉ tiêu, số đã kê khai, số điều chỉnh, chênh lệch, tăng/giảm nghĩa vụ thuế, tổng [10], [11]); Mục B – giải trình điều chỉnh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ chuyển kỳ sau, giảm số thuế đã hoàn ([12]–[19]); Mục C – tài liệu kèm theo; chữ ký người nộp thuế, đại lý thuế; ghi chú.
Hình 3. Mẫu số 01/VBGT – Văn bản giải trình (Thông tư 89/2026/TT-BTC)
⬇ Tải mẫu: Mẫu số 01/VBGT Thông tư 89/2026/TT-BTC (Mẫu 1)
⬇ Tải mẫu: Mẫu số 01/VBGT Thông tư 89/2026/TT-BTC (Mẫu 2)
3. Cách ghi Mẫu 01/VBGT
Hình 4. Mẫu 01/VBGT (Ban biên tập trình bày): cách ghi
| Chỉ tiêu | Cách ghi |
| [01] | Ký hiệu mẫu tờ khai được điều chỉnh |
| [02] | Mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu có sai sót |
| [03]–[04] | Kỳ tính thuế của tờ khai; lần giải trình (01, 02…) |
| [05]–[09] | Tên, mã số thuế người nộp thuế; đại lý thuế và hợp đồng dịch vụ (nếu có) |
| Mục A | Từng chỉ tiêu thay đổi: số đã kê khai, số điều chỉnh, chênh lệch = số điều chỉnh – số đã kê khai; tăng/giảm nghĩa vụ thuế; tổng [10], [11] |
| Mục B | Số thuế còn phải nộp, số khấu trừ đề nghị giảm, số thuế đề nghị thu hồi hoàn và lý do cụ thể |
| Mục C | Liệt kê hóa đơn, chứng từ, biên bản chứng minh |
| Lưu ý khi lập | – Ghi đúng mã giao dịch điện tử của tờ khai lần đầu để cơ quan thuế đối chiếu. | – Chỉ kê các chỉ tiêu có thay đổi; số chênh lệch phải khớp tờ khai điều chỉnh. | – Nộp số thuế tăng thêm (nếu có) và tiền chậm nộp theo quy định. |
4. Ví dụ Mẫu 01/VBGT đã điền
Hình 5. Ví dụ Mẫu 01/VBGT giải trình điều chỉnh tờ khai thuế GTGT (dữ liệu giả định)
Tình huống giả định: khi rà soát tờ khai thuế GTGT quý II/2026, Công ty TNHH Thương mại Tân Long phát hiện một hóa đơn mua vào trị giá 150 triệu đồng (thuế GTGT 15 triệu đồng) thanh toán bằng tiền mặt, không đủ điều kiện khấu trừ. Ngày 16/10/2026, Công ty lập Mẫu 01/VBGT: giảm thuế được khấu trừ 15.000.000 đồng, tăng số thuế phải nộp tương ứng, kèm bản sao hóa đơn và phiếu chi.
Kết luận
Mẫu số 01/VBGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC là văn bản giải trình hồ sơ khai thuế áp dụng từ 01/7/2026, cần ghi đúng mã giao dịch tờ khai, các chỉ tiêu điều chỉnh và lý do. Tải mẫu tại Mục 2. Theo dõi Kinh tế và Pháp luật (kinhtevaphapluat.vn) để cập nhật biểu mẫu thuế mới.
| Lưu ý | Nội dung mang tính tham khảo, cập nhật đến ngày 17/10/2026. |